آیین دادرسی مالیاتی (پاره دوم) دادرسی اداری مالیاتی | طاهری

فهرست مطالب

گفتار نخست: مراجع رسیدگی به اختلاف در مرحله‌ی تشخیص و تعیین مالیات

بند نخست: اداره‌ی امور مالیاتی
الف- تعریف اداره‌ی امور مالیاتی و جایگاه حقوقی آن
ب- اهمّیت اداره‌ی امور مالیاتی در رفع اختلافات مالیاتی
ج- کندوکاو حقوقی در شیوه‌ی رسیدگی اداره‌ی امور مالیاتی به اعتراض مؤدی
د- بایسته‌های حقوقی حل اختلافات مالیاتی توسط اداره‌ی امور مالیاتی
آزادی عمل مقام مالیاتی برای سازش و توافق با مؤدی-
بی طرفی و استقلال مأموران اداره‌ی امور مالیاتی-
قانون مداری-
اصل تفسیر مضیّق قوانین مالیاتی-
بند دوم: هیأت بدوی حل اختلاف مالیاتی
الف- پیشینه‌ی حقوقی و قانونی
ب- جایگاه قانونی
ج- ساختار سازمانی
د- صلاحیّت هیأت
هـ – مندرجات برگ اعتراض مؤدی و چگونکی تسلیم آن به هیأت
و – شرایط وکالت در هیأت
ز – اوقات رسیدگی در هیأت‌هاح – امکان صدور قرارهای مالیاتی از سوی هیأت
ط-1- قرار تحقّیق و بررسی (کارشناسی) توسط مأموران مالیاتی
ط – 2 – قرار کارشناسی توسط کارشناس رسمی دادگستری
ط – 3 – حقوق مؤدی مالیاتی پس از صدور و اجرای قرار کارشناسی
ط – 4 – قرار تأمین مالیات
ط – 5 – قرار إناطهی مالیاتی
ی – صدور و انشای رأی در هیأت حل اختلاف مالیاتی
ی – 1 – تعریف و مفهوم رأی هیأت
ی – 2 – آیا « رأی» هیأت را می‌توان « حُکْمْ» نامید؟
ی – 3 – ماهیّت حقوقی عمل صدور رأی از سوی هیأت
ی – 4 – انشای رأی هیأت
زمان انشای رأی –

مفهوم انشای رأی-
ک – ویژگی‌‌های شکلی و ماهوی رأی هیأت
ک – 1 – موجّه و مدلّل بودن رأی
ک – 2- خود داری از صدور آرای عامّ وکلّی
ک – 3 – مندرجات و محتوای رأی هیأت
ک – 4 – اصلاح رأی
ک – 5 – تکلیف هیأت در موارد استرداد اعتراض
ی – موارد رد اعضای هیأت
ک – ابلاغ رأی هیأت
ک – 1 – تکلیف در ابلاغ سریع رأی
ک – 2 – تعریف ابلاغ
ک – 3 – گونه‌های ابلاغ در حقوق مالیاتی ایران
ک – 4 – اهمّیت ابلاغ اوراق مالیاتی و پیوند آن با حقوق مؤدی
ک – 5 – ابلاغ اوراق مالیاتی به مؤدیان حقیقی
ک – 6- ابلاغ اوراق مالیاتی به مؤدیان حقوقی
مؤدی حقوقی دولتی-
مؤدی حقوقی خصوصی-
مؤدی حقوقی منحل شده و ورشکسته-
ابلاغ در مورد مؤدیان مالیات مستغَلات-
ک – 7 – مسئوولیت مؤدی در اعلام محل ابلاغ اوراق مالیاتی
ک – 8 – شیوه‌های ابلاغ اوراق مالیاتی
ابلاغ توسط مأمور ابلاغ-
ابلاغ توسط مأمور پست-
ابلاغ در روزنامه-
ابلاغ الکترونیکی و اینترنتی اوراق مالیاتی-
ک – 9 – گستره‌ی زمانی قوانین و مقرّرات مربوط به ابلاغ اوراق مالیاتی
ک – 10 – گستره‌ی سرزمینی قوانین و مقرّرات مربوط به ابلاغ اوراق مالیاتی
بند 3 – هیأت تجدید نظر حل اختلاف مالیاتی
الف – جایگاه حقّ تجدید نظرخواهی مالیاتی در نظام‌های حقوق مالیاتی
ب – تجدید نظرخواهی مالیاتی در حقوق مالیاتی ایران
ج – ضرورت پرداخت مالیات مورد قبول مؤدی در مرحلهی تجدید نظر در حقوق مالیاتی ایران و حقوق تطبیقی مالیاتی
بند 4 – شورای عالی مالیاتی
الف – پیشینه‌ی قانونی شورای عالی مالیاتی
الف – 1- پیش از سال 1345
الف – 2- شورای عالی مالیاتی در ق.م.م. سال 1345
الف – 3- پس از سال 1366
ب – صلاحیّت
ج – تنزّل جایگاه شورا
د – اعضای شورا و شرایط آن‌ها در ق.م.م. سال 1345 و 1380
هـ – بررسی حقوقی دوره‌ی عضویت اعضای شورای عالی مالیاتی
و – ساختار شعب شورا
ز – کندوکاو حقوقی در صلاحیّتهای شورا
(بند – 5 – هیأت موضوع ماده‌ی(257) ق.م.م. (هیأت همعرض
الف – جایگاه قانونی
ب – صلاحیّت
ج – عدم پذیرش اعتراض نسبت به رأی هیأت همعرض در شورای عالی مالیاتی
بند6 – هیأت موضوع ماده‌ی (251)مکرّر ق.م.م
الف – پیشینه‌ی حقوقی و قانونی
ب – جایگاه قانونی
ج – شرایط و ویژگیهای رسیدگی در هیأت ماده‌ی (251) مکرّر
«د – کندوکاو حقوقی در دادنامه‌ی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در باره‌ی اختیار وزیر امور اقتصادی و دارایی بر پایه‌ی «اصل انتظار مشروع
د – کاستیهای حقوقی ماده‌ی (251) مکرّر ق.م.م
بند 7- دیگر هیأت‌ها و کمیسیون‌های مالیاتی خاص(ویژه
الف – هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی ویژه در مرحله‌ی تشخیص و تعیین مالیات

الف – 1 – هیأت ویژهی موضوع ماده‌ی 22 ق.م.م. و امکان ورود ثالث سازمان امور مالیاتی کشور در مراجع قضایی
الف – 2 – هیأت موضوع ماده‌ی 37 ق.م.م. و حقّ اعتراض ثالث سازمان امور مالیاتی کشور در مراجع قضایی
الف – 3 – هیأت موضوع تبصره‌ی (3) ماده‌ی (154) ق.م.م
الف – 4- هیأت موضوع دستورالعمل ماده‌ی 272 ق
جایگاه قانونی
سنجش ماده‌ی (272) ق.م.م. با مسئولیتهای شخصی صادر کنندهی برگ تشخیص مالیات
رویّه‌ی قضایی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری نسبت به نظام نامه‌‌های دولتی موضوع ماده‌ی (272) ق.م.م
ب – هیأت‌های ویژهی حسابرسی و کنترل دفاتر و اسناد مدارک مؤدیان
ب ـ 1 ـ هیأت موضوع بند (3) ماده‌ی (97) ق.م.م
ب-2- هیأت موضوع ماده‌ی 181 ق.م.م
ج – کمیسیونها و هیأت‌های ویژهی ارزش گذاری مالیاتی
ج – 1- کمیسیون تقویم املاک
ج – 2 – کمیسیون تعیین ضرایب مالیاتی
د – مرجع رسیدگی به اختلاف مالیاتی در مرحله‌ی وصول و اجرای مالیات
د – 1 – عملیات اجرایی؛ قدرت و اقتدار مالیاتی
د – 2 – هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده‌ی (216) ق.م.م
هـ – مرجع رسیدگی به اختلاف درباره‌ی وصول مالیات از غیر مؤدی و اضافه پرداخت مالیات
هـ – 1 – هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره‌ی ماده‌ی (157) ق.م.م. و بررسی حقوقی آن از دیدگاه حقوق اساسی، حقوق بشر و حقوق مدنی
هـ – 2 – هیأت حل اختلاف مالیاتی رسیدگی به درخواست استرداد مالیات
کندوکاو حقوقی در اضافه پرداخت و استرداد مالیاتی
سنجش ماده‌ی (242) ق.م.م. با تبصره‌ی (2) ماده‌ی (49) قانون محاسبات عمومی
استرداد مالیات در رویّه‌ی قضایی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری و رویّه‌ی اداری هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی
گفتار دوم: دادرسی انتظامی مالیاتی
بند 1 – طرح موضوع؛ مبانی تأسیس نهاد دادرسی انتظامی مالیاتی
بند 2- تعریف و تبیین مفهوم دادرسی انتظامی مالیاتی
الف – تعریف دادرسی انتظامی مالیاتی
ب – تخلّف مالیاتی؛ نقض حقوق مؤدیان
ج – دادرسی انتظامی ؛ نظارت انضباطی
بند 3 – سیستم‌‌های حقوقی تعقیب مقامات دولتی
الف – سیستم أخذ مجوّز از دولت
ب – سیستم أخذ مجوّز از پارلمان (مجلس
ج – سیستم آگاهی رسانی قبلی به اداره و دولت
د – تعقیب با آگاهی رساندن به مجلس
هـ – تعقیب برابر
بند 4 – پیشینه و منابع رسیدگی به تخلّفات مأموران مالیاتی
الف – در ایران باستان
ب – پس از یورش تازی‌‌ها؛ دیوان مظالم برگرفته از دوره‌ی ساسانی
ج – از انقلاب مشروطه تا سال 1345
ج – 1 – قانون استخدام کشوری مصوّب 1301
(ج – 2 – دیوان جزای عمّال دولت (دیوان کارکنان دولت
ج – 3- نظام نامه‌ی محاکمات اداری
ج -4- قانون استخدام کشوری مصوّب 31/3/1345
د – از تصویب قانون مالیات‌های مستقیم در سال 1345 تا سال 1366
د – 1 – قانون مالیات‌های مستقیم مصوّب 28/12/1345
د – 2 – آیین‌نامه‌ی دادرسی اداری مصوّب 1346
د- 3- قانون رسیدگی به أعمال خلاف حیثیت و شئون شغلی و اداری کارکنان دولت و شهرداری‌‌ها مصوّب 1345
د – 4- دیگر قوانین مرتبط از سال 1357 تا سال 1366
هـ- از سال 1366 تا امروز
هـ – 1 – قانون رسیدگی به تخلّفات اداری مصوّب 9/4/1371
هـ – 2 – قانون رسیدگی به تخلّفات اداری مصوّب 7/9/1372
هـ-3- آیین‌نامه‌ی اجرایی قانون رسیدگی به تخلّفات اداری مصوّب 24/12/1372 هیأت وزیران
هـ – 4 – آیین‌نامه‌ی اجرایی قانون رسیدگی به تخلّفات اداری مصوّب
27/7/1373
هـ -5- دستورالعمل رسیدگی به تخلّفات اداری مصوّب 4/8/1378
هـ – 6 – قانون مجازات اسلامی
هـ – 7 – قانون تشدید مجازات مرتکبین إرتشاء و اختلاس و کلاهبر داری مصوّب 15/9/1367 مجمع تشخیص مصلحت نظام
هـ – 8 – قانون آیین دادرسی مدنی مصوّب 21/1/1379
هـ – 9 – قانون آیین دادرسی کیفری مصوّب 28/6/ 1378 و 4/12/1392
هـ – 10 – قانون مدیریت خدمات کشوری مصوّب 8/7/1386
هـ – 11 – قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوّب 1392
هـ – 12 – قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران مصوّب 1358 و بازنگری شده مصوّب 1368
د – رویّه‌ی قضایی
بند 5 – مقامات و مراجع دادرسی انتظامی مالیاتی
الف – دادستان و دادستانی انتظامی مالیاتی
الف – 1 – تعریف دادستان
الف -2 – گونه‌های دادستان در نظام حقوقی ایران
الف – 3 – جایگاه حقوقی و قانونی دادستان و دادستانی انتظامی مالیاتی
الف – 4 – ساختار و سازمان دادستانی انتظامی مالیاتی
الف – 5 – وظایف کلّی و انحصاری دادستان انتظامی مالیاتی2
الف – 6 – دیگر وظایف و اختیارات جزیی دادستان انتظامی مالیاتی
الف – 7 – جهات رسیدگی دادستانی انتظامی مالیاتی
الف – 8 – لزوم تعدیل « قاعده‌ی اجباری بودن تعقیب» توسط دادستان انتظامی مالیاتی
الف – 9 – پیشنهادی برای واگذاری اختیار«تعلیق تعقیب متّهم» به دادستان انتظامی مالیاتی
الف – 10 – مراجع صالح رسیدگی به گزارش، ادّعانامه و دعاوی داستان
ب – هیأت عالی انتظامی مالیاتی
ب – 1 – جایگاه قانونی
ب – 2 – شرایط اعضای هیأت عالی انتظامی مالیاتی
ب – 3 – ساختار و سازمان هیأت عالی انتظامی مالیاتی
هیأت بدوی
هیأت تجدید نظر
هیأت مجری رأی دیوان عدالت اداری
ب – 4- وظایف و اختیارات هیأت عالی انتظامی مالیاتی
در ق.م.م. مصوّب 1345
در ق.م.م. مصوّب 3/12/1366 با اصلاحیه‌های بعدی
ب – 5 – کندوکاو حقوقی در گستره‌ی صلاحیّت هیأت عالی انتظامی مالیاتی
پیامدهای حقوقی إعمال صلاحیّت هیأت عالی انتظامی مالیاتی
سنجش صلاحیّت هیأت عالی انتظامی مالیاتی با صلاحیّت هیأت رسیدگی به تخلّفات اداری
صلاحیّت هیأت عالی انتظامی مالیاتی برای إعمال مجازات در آیینه‌ی رویّه‌ی قضایی دیوان عدالت اداری
ب -6- الزامات حقوقی و قانونی در رسیدگی هیأت عالی انتظامی مالیاتی
بند – 6 – مسئولیت‌‌ها و کیفرهای قانونی مأموران مالیاتی
الف – مبانی مسئولیت کارگزاران مالیاتی
ب – کیفرهای اداری – انتظامی قابل إعمال علیه مأموران مالیاتی
ج – مصادیق تخلّف و قابل جمع بودن مجازات‌‌های اداری – انتظامی با کیفرهای مدنی و جزایی
(ج – 1 – کمتر یا بیشتر از میزان واقعی تشخیص دادن درآمد مؤدی (بند 1 ماده‌ی 270 ق.م.م
منظور از تعمّد
نقض صلاحیّت تکلیفی و مسئولیت مدنی مأموران مالیاتی
ج – 2 – مشمول مرورزمان یا غیر قابل وصول شدن مالیات مؤدی
صلاحیّت تکلیفی و مسئولیت مأمورین مالیاتی در عدم شمول مرورزمان مالیاتی
انتظار مشروع» و بر قراری مسئولیت انتظامی مالیاتی»
منظور از مسامحه و غفلت
تعریف مرور زمان در حقوق مالیاتی
جایگاه قانونی مرور زمان مالیاتی در ایران
ضرورت‌‌ها و آرمان‌‌های مرور زمان در حقوق مالیاتی و دیگر شاخه‌‌های حقوق
ضمانت اجرای مرور زمان مالیاتی
مرور زمان در حقوق مالیاتی تطبیقی
اهمّیت حقوق مالیاتی تطبیقی
مرور زمان مالیاتی در فرانسه
مرور زمان مالیاتی در آلمان
مرور زمان مالیاتی در هلند
کندوکاو حقوقی کاستی‌‌های قانونی اعمال کیفر جزایی در مرور زمان مالیاتی با توجّه به اصل (36) ق.ا
اصل قانونی بودن بزه و کیفری در حقوق کیفری مالیاتی
ج – 3 – اقدام دوباره‌ی امر مختوم مالیاتی
تعریف و مفهوم امر مختوم در دادرسی‌های مدنی و کیفری
مفهوم امر مختوم در حقوق مالیاتی ایران
پیشینه‌ی قانونی امر مختوم مالیاتی در ایران
در ق.م.م. مصوّب 1345
ق.م.م. مصوّب 1366
شرایط اعتبار امر مختوم مالیاتی
اعتبار امر مختومه‌ی مالیاتی در رویّه‌ی قضایی هـ .ع.د.ع.ا
ضمانت اجرای عدم اعتنای به امر مختومه مالیاتی
ج – 4 – تعقیب عمدی مؤدیان بی تقصیر با ارایه‌ی گزارش خلاف واقع در امر مالیاتی
تعریف و مفهوم گزارش خلاف واقع
کندوکاو حقوقی درگزارش خلاف واقع موضوع بند (2) ماده‌ی (270) ق.م.م
ج- 5 – مطالبه‌ی مالیات بدون مدرک مثبته
اصل اتّکاء به مدارک در تشخیص و تعیین مالیات
کتمان درآمد و فعّالیت‌‌های انتفاعی